Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. Retenciones y percepciones

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Resolución General (AFIP) 4656

La AFIP estableció las condiciones y procedimientos para la obtención de los certificados de exclusión de los regímenes de retención y/o percepción del impuesto al valor agregado para los beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento establecido por la Ley Nº 27.506.

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Suspensión de embargos. MiPyMES. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4655

La AFIP prorrogó hasta el 31 de marzo de 2020 la suspensión de la traba de medidas cautelares a Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

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Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento. Reglamentación

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Resolución General (AFIP) 4652

La AFIP reglamenta el Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento establecido por la Ley 27.506.

Implementa el procedimiento de inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento y las condiciones de imputación o cesión de los bonos de crédito fiscal previsto por el régimen.

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Planes de facilidades de pago. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4651

La AFIP modificó la R.G. 4268, que establece el régimen de facilidades de pago permanente para la regularización de obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y/o aduaneras.

La cantidad de planes de pago admisibles, la cantidad de cuotas y las tasas de interés de financiamiento que se habían dispuesto transitoriamente entre el 20/8/2019 y el 31/12/2019, se extienden hasta el 31/3/2020.

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Ley de Solidaridad Social. Reglamentación

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Decreto 99/19

El Poder Ejecutivo reglamentó diversos aspectos de la Ley 27.541, de Solidaridad Social, entre los que destacamos los siguientes:

- Contribuciones patronales

Para determinar si las empresas que encuadren en el sector "servicios" o en el sector "comercio" -según la Resolución SEPYME 220/19- deben aplicar la alícuota del 20,40% ó la alícuota del 18%, deberá considerarse el tope previsto en la citada resolución para la empresa mediana tramo 2 del sector en el que encuadre la empresa de que se trate.

Las ventas totales anuales se establecerán según el Art. 5 de la resolución mencionada, por el promedio de los tres últimos ejercicios o año calendario, según corresponda, excluyendo el 75% de las exportaciones.

Para tributar por la alícuota del 18% por no superar el tope, la empresa deberá acreditarlo mediante el certificado emitido por la SEPYME.

Para establecer la calcular la detracción prevista por el Art. 22 de la ley ($ 7.003,68 ó $ 17.509,20, según corresponda) en los casos que se liquide por día trabajado se tomará que el mes es de 30 días. En los casos de trabajo a tiempo parcial (Art. 92 ter de la LCT) la detracción será proporcional al tiempo trabajado no pudiendo superar el equivalente a las 2/3 partes del importe que corresponda a un trabajador de jornada completa en la actividad.

La detracción del Art. 23 ($ 10.000.-) para empleadores que tengan una nómina de hasta 25 trabajadores se practicará sobre la base imponible que corresponda por la totalidad de los trabajadores comprendidos en el artículo 22 luego de la detracción a la que se refiere ese artículo, hasta su agotamiento, sin que el excedente pueda trasladarse a períodos futuros.

Estas disposiciones sobre las contribuciones patronales serán de aplicación para aquellas cuya determinación e ingreso tengan vencimiento a partir del día de la entrada en vigencia de la Ley 27.541, por lo que resultan aplicables al devengado diciembre.

- Impuesto sobre los Bienes Personales

Se establecen las alícuotas incrementadas para los bienes situados en el exterior, y la exención de dicho incremento para quienes repatríen el menos un 5% de los bienes en las condiciones que se establecen.

- Impuesto "PAIS"

Se establecen precisiones respecto de la aplicación de este impuesto, entre las que destacamos que las contrataciones de servicios de turismo en el exterior a través de agencias del país, y la compra de pasajes al exterior, cuando se cancelen en efectivo estarán alcanzadas en la medida en que para su cancelación deba accederse al mercado único y libre de cambios al efecto de la adquisición de las divisas correspondientes.

Se suspende el pago del impuesto para la adquisición de servicios de transporte terrestre de pasajeros con destino a países limítrofes.

Se reduce al 8% la alícuota del impuesto para los servicios digitales.

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Ley de Emergencia Pública

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Ley 27.541

Adjuntamos el suplemento del Boletín Oficial del día de la fecha, con la publicación de la "Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública".

Adelantamos breve síntesis de las principales medidas en materia impositiva y de los recursos de la seguridad social, sin perjuicio de mayores comentarios a medida que se conozcan las respectivas reglamentaciones. 

- Emergencia Pública

Se declara la emergencia pública, delegando facultades al Poder Ejecutivo en relación a deuda pública, tarifas energéticas, planes de regularización para MIPYMES, sostenibilidad fiscal, haberes previsionales, suministro de medicamentos e insumos a pacientes de alta vulnerabilidad social y recuperación de salarios.

- Regularización fiscal

Establece un amplio régimen de regularización de deudas tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, para Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, por obligaciones vencidas al 30 de noviembre de 2019.

Se prevé quita de intereses y multas, y planes de facilidades de hasta 60 ó 120 cuotas segpun el tipo de deuda.

El vencimiento para el acogimiento al régimen será el 30 de abril de 2020.

- Contribuciones Patronales

Se establecen dos alícuotas para las contribuciones patronales con destino a la seguridad social (SIPA, INSSJP, FNE y AAFF):

El 20,4 % para los empleadores del sector privado que encuadren en los sectores "Comercio" o "Servicios" según la Res. 220/19 de la SEPYME, y cuyas ventas totales anuales superen los límites para la categorización como empresa mediana tramo 2.

El 18% para los restantes empleadores.

De las contribucione patronales efectivamente abonadas se podrá computar como crédito de IVA el porcentaje que esablece el Anexo I, para cada jurisdicción.

Se mantiene el mínimo no imponible previsto por el Art. 173 de la Ley 27430, de $ 7.003,68 a detraer de la base imponible de las contribuciones patronales, así como el mínimo de $ 17.509,20 para quienes ya estaban comprendidos en los decretos 1067/18, 128/19 y 688/19.

Adicionalmente, los empleadores que tengan hasta 25 empleados podrán hacer una detracción de $ 10.000.- mensuales.

Consecuentemente con estas disposiciones, se derogan los decretos 814/01 y 1009/01, y el Art. 173 de la Ley 27.430.    

- Bienes Personales

Se incrementan las alícuotas del Impuesto sobre los Bienes Personales con efectos a partir del ejercicio fiscal 2019, y se faculta al Poder Ejecutivo a establecer alícuotas diferenciales superiores para bienes situados en el exterior.

Se establece que el impuesto se regirá por el criterio de "residencia" quedando sin efecto el criterio de "domicilio".

- Impuesto a las Ganancias

Se eximen los intereses de plazos fijos en moneda nacional, títulos públicos y obligaciones negociables y se deja sin efecto para el año 2020 el impuesto cedular a la renta financiera.

- Impuesto "PAIS"

Se establece por 5 años un impuesto del 30% sobre la compra de moneda extranjera para atesoramiento, cambio de divisas para el pago de bienes o servicios en el exterior, servicios de turismo en el exterior contratados con agencias del país y pasajes al exterior.

- Impuesto sobre los Créditos y Débitos en cuentas bancarias

Los débitos en las cuentas bancarias por extracciones en efectivo estarán gravadas al doble de la tasa vigente en cada caso. Esta medida no alcanzaará a cuentas de titularidad de personas humanas ni empresas que acrediten su condición de micro o pequeñas empresas.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 23/12/19 al 27/12/19

CONCEPTO	23/12/19	24/12/19	25/12/19	26/12/19	27/12/19
Información Compras y Ventas / Libro IVA Digital Información Noviembre	8-9
IVA D.J. Noviembre	6-7	8-9
SICORE / SIRE 1ra. quincena Diciembre	4-5-6	7-8-9
Registro de Operaciones Inmobiliarias Información Noviembre				Todos

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Doble indemnización

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Decreto (DNU) 34/2019

El Poder Ejecutivo, por Decreto de Necesidad y Urgencia dispuso la "Emergencia Pública en Materia Ocupacional" por el término de 180 días a partir del 13/12/2019.

La medida establece que en caso de despido sin justa causa durante su vigencia la trabajadora o el trabajador afectado tendrá derecho a percibir el doble de la indemnización correspondiente de conformidad a la legislación vigente, abarcando todos los rubros indemnizatorios originados con motivo de la extinción incausada del contrato de trabajo.

El decreto no será aplicable a las contrataciones celebradas con posterioridad al 13/12/2019.

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Precios de transferencia. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4650

Se prorroga nuevamente el plazo para el cumplimiento del régimen de información sobre precios de transferencia por los períodos fiscales cerrados entre el 31 de diciembre de 2018 y el 30 de abril de 2019, estableciendo la nueva fecha de vencimiento entre los días 16 y 20 de marzo de 2020.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 16/12/19 al 20/12/19

CONCEPTO	16/12/19	17/12/19	18/12/19	19/12/19	20/12/19
Ganancias D.J. Ejercicios Julio/19	4-5-6	7-8-9
Ganancia Mínima Presunta D.J. Ejercicios Julio/19	4-5-6	7-8-9
Ganancias, Bienes Personales, Fondo Educ. y Prom. Cooperativa Anticipos	4-5-6	7-8-9
Información Compras y Ventas / Libro IVA Digital Infomación Noviembre		0-1	2-3	4-5	6-7
IVA D.J. Noviembre			0-1	2-3	4-5
SICORE / SIRE 1ra. quincena Diciembre					0-1-2-3
Monotributo Pago Diciembre					Todos
Ingresos Brutos. Convenio Multilateral Anticipo Diciembre	0-1-2	3-4-5	6-7	8-9

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PYMES. Categorización

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Resolución (SECPYME) 563/2019

Modifican la Resolución 220/19 de la SECPYME, actualizando los límites de ventas totales anuales que determinan la categorización de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

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Factura de Crédito Electrónica

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Resolución (SSP) 36/2019

Se establece que hasta el 31/12/2020 serán de 30 días corridos los plazos para efectuar el rechazo de la Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs, previsto en el último párrafo del Artículo 8 de la Ley 27.440, así como los previstos en los Arts. 4, 5 y 6, referidos a los plazos de pago, aceptación expresa o tácita, cancelación, etc.

Por su parte, el monto mínimo de $ 100.000.- de cada uno de los comprobantes que se emitan se actualizará en forma anual.

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Impuesto a las Ganancias. Decreto Reglamentario

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Decreto 862/2019

El Poder Ejecutivo aprueba nuevo texto ordenado del Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias.

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Certificado MiPyME. Renovación automática

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Resolución General Conjunta 4642

La AFIP y la SEPYME establecen la renovación automática de la vigencia del "Certificado MiPyME".

A tal efecto, la AFIP transmitirá a la SEPYME la información del F. 1272 durante el cuarto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal de cada empresa. Previamente, desde el primer día hábil de dicho mes y durante 20 días corridos, la AFIP notificará al domicilio fiscal del contribuyente la información correspondiente a los campos del F. 1272 para que sea verificada por la empresa.

En caso que la empresa detecte inconsistencias deberá subsanarlas rectificando o presentando, según corresponda, las declaraciones juradas de IVA y/o de la Seguridad Social de los últimos 3 ejercicios.

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Impuesto a las Ganancias. Texto ordenado

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Decreto 824/2019

El Poder Ejecutivo publicó un nuevo texto ordenado de la Ley del Impuesto a las Ganancias, sin modificaciones más que las necesarias para su ordenamiento.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 09/12/19 al 13/12/19

CONCEPTO	09/11/19	10/12/19	11/12/19	12/12/19	13/12/19
Autónomos Aportes Noviembre	7-8-9
Empeladores D.J. Noviembre	0-1-2-3	4-5-6	7-8-9
SICORE D.J. Noviembre	0-1-2-3	4-5-6	7-8-9
Fondo Educ. y Prom. Cooperativa D.J. Ejercicios Julio/19			0-1-2-3	4-5-6	7-8-9
Ganancias D.J. Ejercicios Julio/19					0-1-2-3
Ganancia Mínima Presunta D.J. Ejercicios Julio/19					0-1-2-3
Ganancias, Bienes Personales, Fondo Educ. y Prom. Cooperativa Anticipos					0-1-2-3

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SIRE. Incorporación del IVA. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4640

La AFIP prorrogó al 1 de marzo de 2020 la incorporación obligatoria del SIRE (Sistema Integral de Retenciones Electrónicas) a los regímenes de retención y percepción del IVA.

No obstante, desde el 1 de diciembre de 2019 los agentes de retención/percepción podrán optar por incorporar en el SIRE las retenciones y percepciones de los regímenes previstos por las Resoluciones Generales 4.167 (DGI), 1.105, 1.575, 1.603, 2.616, 2.854, 3.164 y 4.622.

Se cambia el código de impuesto con el que se identificarán los regímenes de retención/percepción del IVA en el SIRE, actualmente 767, por 216. Quienes opten por utilizar el SIRE a partir del 1 de diciembre deben dar de alta los regímenes en el Sistema Registral, con el nuevo código de impuesto.

En otro orden, con respecto al SICORE, se aprueba una nueva versión del aplicativo ("SICORE - SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES - Versión 8 Release 39") que deberá utilizarse para las retenciones y percepciones que se efectúen a partir del día 1 de diciembre de 2019.

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Suspensión de embargos. MiPyMEs. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4638

La AFIP prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2019 la suspensión de la traba de medidas cautelares a Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 02/12/19 al 06/12/19

CONCEPTO	02/11/19	03/12/19	04/12/19	05/13/19	06/12/19
Autónomos Aportes Noviembre				0-1-2-3	4-5-6

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Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas

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Resolución General (AFIP) 4635

La AFIP modificó los valores que regirán desde Diciembre de 2019 hasta abril de 2020, para los regímenes de pago a cuenta y percepciones en la comercialización de hacienda y carnes  bovinas y bubalinas establecidos por la R.G. 3873.

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Feria Fiscal. Plazos especiales

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4637

Complementando la feria fiscal correspondiente a Enero de 2020, la AFIP establece el 14/2/2020 como plazo especial para las obligaciones listadas en el Anexo de la norma, cuyos vencimientos originales operan entre el 27/1/2020 y el 7/2/2020.

También se establece un plazo especial para el ingreso de los aportes de Autónomos correspondientes al período Enero de 2020.

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Servicios electrónicos de pagos. Prórroga

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4636

La AFIP modifica la R.G. 4622, que estableció regímenes de retención de IVA y Ganancias a cargo de los sujetos que administren servicios electrónicos de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros.

Se efectúan adecuaciones al texto de la norma y se establece la vigencia de los citados regímenes a partir del 1/6/2020 para los sistemas DEBIN y PEI, y a partir del 16/12/19 para el resto de los medios de pago.

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Solicitud de inscripción. Modificaciones

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Resolución General (AFIP) 4634

La AFIP modifica la R.G. 10, que establece los requisitos y condiciones para las solicitudes de inscripción, simplificando el trámite de acreditación de domicilio.

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Convenio Multilateral. Vencimientos

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Resolución General (CACM) 11/2019

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral fijó los vencimientos para el año 2020.

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Convenio Multilateral. Coeficiente Unificado

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Resolución General (CACM) 10/2019

La Comisión Arbitral del Convenio Multilateral aclara sobre los coeficientes unificados a utilizar en los tres primeros anticipos del año.

Sólo cundo no se cuente con la información necesaria para la determinación del coeficiente unificado correspondiente, al vencimiento del primer anticipo, podrá utilizarse el coeficiente unificado del año anterior en los tres primeros anticipos realizando los ajustes  partir del cuarto anticipo.

En cambio, cundo se cuente con la información necesaria, se utilizará desde el primer anticipo el coeficiente unificado definitivo, resultante del último balance del año anterior.

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Vencimientos

DAE - Información Impositiva y Laboral

Principales vencimientos del 25/11/19 al 29/11/19

CONCEPTO	25/11/19	26/11/19	27/11/19	28/11/19	29/11/19
IVA D.J. Octubre	8-9
SICORE Pago a cuenta 1ra. quincena	7-8-9
Registro de Operaciones Inmobiliarias D.J. Octubre		Todos

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Aportes y contribuciones. Bases Imponibles

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Resolución (ANSES) 279/19

La ANSES estableció los montos de las bases imponibles mínima y máxima para la determinación de los aportes y contribuciones a la seguridad social a partir del período devengado Diciembre de 2019, en $ 4.893,25.- y $ 159.028,80.-, respectivamente.

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IVA y Ganancias. Servicios electrónicos de pago

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Resolución General (AFIP) 4633

La AFIP modificó las R.G. 140 y 4011, que establecieron regímenes de retención de IVA y Ganancias sobre los pagos que se efectúen a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios que se encuentren adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crédito, compra y/o débito.

Se excluyen como sujetos pasivos de dichas retenciones a los sujetos que administren servicios electrónicos de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros.

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Ingresos Brutos. Servicios digitales

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General Conjunta 4632

Por resolución conjunta, AFIP y ARBA establecieron las condiciones para la liquidación e ingreso del Impuesto sobre los Ingresos Brutos sobre los servicios digitales alcanzados por el gravamen, a través del SICORE.

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Apertura de capital y desarrollo de proyectos inmobiliarios y de infraestructura

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Resolución General (AFIP) 4631

La AFIP reglamentó la aplicación de los beneficios previstos por el Art. 206 de la Ley 27.440 para la distribuciones de los resultados efectuadas por los fideicomisos financieros y los fondos comunes de inversión cerrados cuyo objeto de inversión sea el desarrollo inmobiliario para viviendas sociales y sectores de ingresos medios y bajos, créditos hipotecarios y/o valores hipotecarios.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 18/11/19 al 22/11/19

CONCEPTO	18/11/19	19/11/19	20/11/19	21/11/19	22/11/19
Información Compras y Ventas D.J. Octubre		2-3	4-5	6-7	8-9
IVA D.J. Octubre		0-1	2-3	4-5	6-7
Monotributo Pago Noviembre			Todos
SICORE Pago a cuenta 1ra. quincena				0-1-2-3	4-5-6
Ingresos Brutos. Convenio Multilateral Anticipo Octubre		3-4-5	6-7	8-9

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Suspensión de embargos. Prórroga

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4630/2019

La AFIP extendió hasta el 30 de noviembre la suspensión de la traba de medidas cautelares para los sujetos que revistan la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.

Se dispone que finalizado ese plazo, la traba de medidas cautelares afectadas por la suspensión se efectuará en forma progresiva entre diciembre de 2019 y marzo de 2020.

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IVA. Nuevo aplicativo

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4629/2019

La AFIP emitió la versión 5.4 release 1 del aplicativo para la determinación del IVA.

Las nuevas funcionalidades, que se detallan en el anexo de la norma, están relacionadas a la exposición de las operaciones de venta de los productos de la canasta alimentaria alcanzadas por la "alícuota cero" según el Decreto 567/19.

Las mismas funcionalidades serán replicadas en el formulario "F2002 IVA por Actividad" del servicio con Clave Fiscal "Mis Aplicaciones WEB".

Los sujetos que hayan presentado declaraciones juradas por los períodos agosto, septiembre y/o octubre incluyendo operaciones de venta de los productos alcanzados por la "alícuota cero" deberán efectuar una nueva presentación utilizando la nueva versión del aplicativo, para lo cual tendrán plazo hasta el 15 de diciembre.

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Emisión de comprobantes "A" y "M". Modificaciones

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4627/2019

La AFIP modificó la R.G. 1575, que establece las condiciones para quienes soliciten la emisión de comprobantes clase “A” y clase “M”.

Quienes soliciten por primera vez la autorización para emitir comprobantes clase “A” deberán  deberán generar el F.855 ó el F.856, según corresponda, mediante el servicio “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)” opción “Habilitación de Comprobantes”.

Se endurecen los requisitos y condiciones para la autorización de comprobantes clase "A", y se establece que quienes no cumplan con dichas condiciones serán autorizados a emitir comprobantes clase "M" o podrán optar por emitir comprobantes clase “A” con leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN”.

Las operaciones con comprobantes clase "M" sufrirán una retención de IVA del 100% de la alícuota que corresponda y una retención de Ganancias del 6%.

Las operaciones con comprobantes clase "A" con leyenda “OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN” sufrirán una retención de IVA del 50% de la alícuota que corresponda y una retención de Ganancias del 3%.

Asimismo, en las operaciones con comprobantes clase "A" con leyenda "OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN" la cancelación del total facturado menos las retenciones efectuadas deberá hacerse mediante transferencia bancaria o depósito en la cuenta cuya CBU fuera informada por el vendedor, prestador o locador.

Las disposiciones comentadas entrarán en vigencia desde el 11/11/2019.

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Ganancias Sociedades. Determinación del impuesto

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Resolución General (AFIP) 4626/2019

La AFIP reemplaza el texto de la R.G. 3077, referida a las formalidades, plazos y condiciones para la determinación e ingreso del Impuesto a las Ganancias para Personas Jurídicas.

Destacamos que se deja sin efecto la obligación de presentar el “Informe para Fines Fiscales”.

En la misma resolución se incorporan las normativas sobre el sistema Presentación Única de Balances (PUB) y el procedimiento para compartir los Estados Contables con terceros.

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Registro Único Tributario. Padrón Federal

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Resolución General (AFIP) 4624/2019

La AFIP implementa el “Registro Único Tributario-Padrón Federal” que operará dentro del "Sistema Registral", para la unificación de las inscripciones y registros de los contribuyentes del orden tributario nacional, con los de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos provinciales y tributos municipales sobre la actividad comercial, industrial y de servicios, de las jurisdicciones que adhieran.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 04/11/19 al 08/11/19

CONCEPTO	04/11/19	05/11/19	06/11/19	07/11/19	08/11/19
Autónomos Aportes Octubre		0-1-2-3		4-5-6	7-8-9

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Afectación de saldos de IVA a Contribuciones. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4625/2019

La AFIP prorrogó la vigencia de la R.G. 4603, la cual estableció que las Micro y Pequeñas Empresas pueden afectar los saldos del IVA a la cancelación de hasta el 20% de las contribuciones determinadas por el período mensual anterior a la presentación.

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Cítricos. Emergencia. Facilidades

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Resolución General (AFIP) 4623/2019

La AFIP regímenes de facilidades de pago especiales para la cadena de producción de cítricos en las Provincias de Entre Ríos, Corrientes, Misiones, Jujuy y Salta, conforme a la declaración de emergencia dispuesta por la Ley 27.507 y el Decreto 604/19.

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Servicios electrónicos de pagos. Retenciones

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4622

La AFIP establece un régimen de retenciones del IVA y del Impuesto a las Ganancias a cargo de las administradoras de servicios electrónicos de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros, sobre las liquidaciones que se efectúen a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios por la utilización de dichos sistemas de pago.

Serán sujetos pasivos de las retenciones los responsables inscriptos en el IVA y quienes no acrediten su calidad de inscriptos, de exentos o no alcanzados, o de adheridos al Monotributo. Se excluye a los sujetos categorizados como “Micro Empresas” o “Potenciales Micro Empresas”.

El régimen será de aplicación en los pagos de las liquidaciones que se efectúen a partir del 19 de noviembre 2019.

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Tarjetas de crédito. Retenciones

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General (AFIP) 4621

La AFIP modifica las Resoluciones Generales 140 y 4011, que establecieron regímenes de retención del IVA y del Impuesto a las Ganancias sobre los pagos que efectúan sistemas de pago con tarjetas de crédito, compra y/o débito a los comerciantes adheridos a dichos sistemas.

A los sujetos categorizados como Micro Empresas, los cuales se encuentran excluidos de de dichos regímenes de retención, se agregan los sujetos categorizados como "Potenciales Micro Empresas", quienes para quedar excluidos deberán registrar la caracterización “430 - Beneficio Eximición de Retenciones - Pagos electrónicos” en el "Sistema Registral", “Registros Especiales”, opción “Características y Registros Especiales”, “Registro de Beneficios”.

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Régimen de fomento para el uso de fuentes renovables de energía

DAE - Información Impositiva y Laboral

Resolución General Conjunta 4618

La AFIP y la Secretaría de Energía reglamentan el Régimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energía Destinada a la Producción de Energía Eléctrica, sancionado por las Leyes 26.190 y 27.191.

Se establecen los requisitos y condiciones a cumplir para obtener el certificado fiscal previsto por dichas normas para los titulares de proyectos de inversión en generación de energía eléctrica de fuente renovable, las garantías a constituir y el alcance del mencionado beneficio.

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IVA. Consumidores finales

DAE - Información Impositiva y Laboral

Decreto 741/19

Se modifica el Decreto Reglamentario del IVA formulando precisiones sobre la facturación de las operaciones con consumidores finales.

A tal efecto se unifican las normas de los artículos 71 y 73 del Decreto Reglamentario, definiendo como consumidores finales a quienes destinen bienes o servicios para su uso o consumo privado, condición que considerará cumplida cuando el adquirente, locatario o prestatario acepte que se le facture como consumidor final, y siempre que el vendedor no pudiera razonablemente presumir que no se trata de un consumidor final. 

La AFIP podrá establecer determinados parámetros a tener en cuenta por el vendedor para presumir si se trata de una operación con consumidor final, entre ellos el monto de las operaciones y/o su volumen.

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Facilidades de pago. Prórroga

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Resolución General (AFIP) 4616

La AFIP prorrogó hasta el 30 de noviembre el plazo para adherir al régimen de facilidades de pago establecido por la R.G. 4557 para obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social vencidas hasta el 15 de agosto de 2019.

Se incluye también la posibilidad de regularizar obligaciones incluidas en planes de facilidades cuya caducidad haya operado durante julio, agosto y septiembre.

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IVA. Canasta alimentaria. Devolución de créditos fiscales

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Resolución General (AFIP) 4615

La AFIP reglamentó el procedimiento para las solicitudes de devolución, acreditación y/o transferencia de los créditos fiscales de IVA vinculados a las operaciones de venta de los productos de la canasta alimentaria alcanzados por la alícuota cero conforme a lo establecido por los decretos 567/19 y 603/19.

Podrá solicitarse la devolución, acreditación y/o transferencia de los créditos fiscales que no hayan sido absorbidos totalmente por los débitos fiscales generados por el desarrollo de la actividad.

Las solicitudes se tramitarán en el sitio web de la AFIP, en el servicio “SIR Sistema Integral de Recuperos”, “Régimen de Devolución, acreditación y/o transferencia de Saldo Técnico - Decretos N° 567/2019 y N° 603/2019”. 

Allí se deberá detallar la información requerida por el sistema con relación a las operaciones de venta de los productos alcanzados por el beneficio y a los comprobantes en los que conste el crédito fiscal.

Asimismo deberá adjuntarse un archivo en formato “.pdf” que deberá contener un informe especial extendido por contador público independiente, con su firma certificada por el consejo profesional, quien se expedirá respecto de la razonabilidad, existencia y legitimidad de los créditos, de las ventas alcanzadas por una alícuota cero y su vinculación.

Podrá presentarse una sola solicitud por período fiscal del impuesto al valor agregado, a partir del día 21 del mes en que opera el vencimiento para la presentación de la respectiva declaración jurada.

Para la declaración jurada del IVA se utilizará el aplicativo "IVA - Versión 5.4", en el que se detraerá del saldo técnico a favor del responsable el importe por el que se solicitará la devolución, acreditación y/o transferencia, en la pantalla “Otros conceptos que disminuyen el saldo técnico a favor del responsable”, con código 13.

El monto autorizado será comunicado por AFIP dentro de los 15 días hábiles contados desde la fecha de la solicitud y será acreditado en el sistema de “Cuentas Tributarias”.

Las disposiciones de esta resolución entrarán en vigencia a partir del día 16 de diciembre de 2019, inclusive, y serán de aplicación para solicitudes correspondientes a los períodos fiscales de agosto a diciembre de 2019.

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Servicios financieros digitales. Regímenes de información

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Resolución General (AFIP) 4614

La AFIP estableció regímenes de información respecto de los servicios de procesamiento de pagos y gestión o procesamiento de movimientos de activos a través de plataformas de gestión electrónica o digital.

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 28/10/19 al 01/11/19

CONCEPTO	28/10/19	29/10/19	30/10/19	31/10/19	01/11/19
Registro de Operaciones Inmobiliarias D.J. Septiembre	Todos
SISA. Información Productiva IP1-Existencias IP1-Superficie 1				Todos

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Feriados turísticos 2020

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Decreto 717/19

El Poder Ejecutivo estableció los días feriados turísticos para el año 2020:

23 de marzo
10 de julio
7 de diciembre

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Vencimientos

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Principales vencimientos del 21/10/19 al 25/10/19

CONCEPTO	21/10/19	22/10/19	23/10/19	24/10/19	25/10/19
IVA D.J. Septiembre	2-3	4-5	6-7	8-9
Información Compras y Ventas D.J. Septiembre	2-3	4-5	6-7	8-9
SICORE Pago a cuenta 1ra. quincena	0-1-2-3	4-5-6	4-8-9
Monotributo Pago Octubre	Todos

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